62.我国现行税种学习
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2026-08-13
我国现行共有 18 个税种。按征税对象和性质，通常可分为以下五大类：
一、货物和劳务税（流转税类）
| 税种 | 简介 |
|---|---|
| 增值税 | 对商品、劳务在流转过程中的增值额征收，是我国第一大税种 |
| 消费税 | 对特定消费品（如烟酒、高档化妆品、成品油、小汽车等）征收 |
| 关税 | 对进出境货物、物品征收（由海关负责） |
二、所得税类
| 税种 | 简介 |
|---|---|
| 企业所得税 | 对企业和其他取得收入的组织征收 |
| 个人所得税 | 对自然人取得的各项应税所得征收 |
三、财产税类
| 税种 | 简介 |
|---|---|
| 房产税 | 对房屋产权所有人就其房产征收 |
| 契税 | 对土地、房屋权属转移时承受方征收 |
| 车船税 | 对境内车辆、船舶的所有人或管理人征收 |
| 船舶吨税 | 对进入境内港口的船舶征收（由海关负责） |
| 城镇土地使用税 | 对使用城镇土地的单位和个人征收 |
四、资源环境税类
| 税种 | 简介 |
|---|---|
| 资源税 | 对开发应税自然资源（矿产品、盐等）征收 |
| 耕地占用税 | 对占用耕地建房或从事非农业建设征收 |
| 环境保护税 | 对直接向环境排放应税污染物征收 |
五、特定目的/行为税类
| 税种 | 简介 |
|---|---|
| 城市维护建设税 | 以增值税、消费税为计税依据，专用于城市维护建设 |
| 车辆购置税 | 对购置应税车辆的单位和个人一次性征收 |
| 土地增值税 | 对转让房地产取得的增值额征收 |
| 印花税 | 对经济活动中的应税凭证征收 |
| 烟叶税 | 对收购烟叶的单位征收 |
两点补充：
- 征收机关：上述 18 个税种中，由税务部门征收 16 个，由海关征收 2 个（关税、船舶吨税）。
- 立法进展：经过 2016 年"营改增"全面落地，以及 2019–2021 年间《烟叶税法》《耕地占用税法》《车辆购置税法》《资源税法》《契税法》《城市维护建设税法》《印花税法》等密集完成"税收法定"，目前我国绝大多数税种已上升为法律（仅增值税尚未完成单行立法，目前仍依据《增值税暂行条例》执行）。
如果你还想了解某个税种的税率、征税范围或计算方法，可以告诉我具体税种，我帮你展开。
我国增值税采用税率（一般纳税人）与征收率（小规模纳税人及特定情形）并行的制度，具体如下：
一、一般纳税人适用税率
1. 13%（基本税率）
- 销售或进口货物（除适用 9% 的低税率货物外）
- 加工、修理修配劳务
- 有形动产租赁服务
2. 9%（低税率）
- 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务
- 销售不动产、转让土地使用权
- 销售或进口下列货物：粮食等农产品、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书/报纸/杂志/音像制品/电子出版物、饲料、化肥、农药、农机、农膜、国务院规定的其他货物
3. 6%
- 增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁除外）、生活服务
- 销售无形资产（土地使用权除外）
4. 0%（零税率）
- 出口货物
- 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产（如国际运输、航天运输、向境外单位提供的完全在境外消费的部分服务）
二、征收率（小规模纳税人及部分一般纳税人的简易计税）
1. 3% → 现行减按 1%
- 小规模纳税人发生应税销售行为，通常适用 3% 征收率
- 优惠政策：自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，小规模纳税人适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1% 征收增值税；月销售额 10 万元以下（季度 30 万元以下）免征增值税
2. 5%
- 小规模纳税人销售不动产、出租不动产
- 一般纳税人选择简易计税的特定情形（如销售自建老项目不动产、出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产等）
三、预征率（异地预缴时用）
常见为 2%、3%、5%，例如：
- 建筑服务跨县（市）提供：预征率 2%
- 销售不动产：预征率 3%（一般纳税人）/ 5%（小规模）
- 不动产经营租赁：预征率 3%（一般纳税人）/ 5%（小规模）
小结：==日常说的"增值税税率"主要指一般纳税人的 13% / 9% / 6% / 0% 四档；小规模纳税人按 3%（现减按 1%）或 5% 的征收率计算。==如果是具体业务想判断适用哪一档，可以告诉我业务类型，我帮你对应。